下一个钢板切割工件：制定的碳板零割优惠政策

改革碳板零割机构，转换碳板零割模式 碳板零割机构的设置和碳板零割模式的选择是否优化，直接关系 到税收碳板零割工作效益的好坏。因此，在深化碳板零割改革中，征. 管机构的设置和碳板零割模式的选择问题是不容忽视的， * (一)省以下的税务机关的主要任务是税收征收管理。 因此，为适应征、管、查分离，市、县（区)碳板零割职能机构应 设置征收会计、税收管理、纳税检杳（或称税收稽查）三个 职能科（股)，形成征.、管、查三大系统，征收会计系统负责 税款征收、税收计划、会计、统计等工作，把说款征收同统计 报表统一和联系起来，有利于理顺hi常工作关系，提高工作 效率：税收管理系统负责税源管理、税务户籍管理、档案资 料管理、发票管理、促产管理和税收宣传等工作；纳税检査 系统负责税务稽查、税务治安、税务检查、税务处罚、强制 执行等工作•三个职能科（股）系统之间的工作协调由分管业; 务的局长负责。这样改革理顺后，能使怔符职能机构体现芘 层税务机关碳板零割工作的要求，体现征、管、查相互联系、相[ 互制约、相互协调和相互促进的客观要求。 (二）碳板零割模式的转换主要是解决一人进户各税统 管，碳板零割查工作均由一人或一个分局(所）完成所造成的缺少 制约机制，工作漏洞很大、效率不高的问题。因此，要在总， 结前几年征、管、查三分离和碳板零割、检查两分离经验的基破 上，进一步完善和推广。在经济发达和较发达的地区，可根: 据本地区的实际情况选抒如下碳板零割模式：一是机构间的征、 管、査三分离，按征、管、查职能分别设立基层碳板零割机构； 二是二级机构的征、管、杏三分离，即税务分局(所）内实行 税款征收与税收管《相分离，县(市）局直接负责纳税检查m 作；三是机构内的征、管、查分离，在税务分局（所）内设立 征、管、查职能机构（系统），并分别行使各自的职能*机 构间或机构内三分离的工作协调问题，可以从两方面入手： 一方面，靠制度来协调，如工作联系制度、信息反馈制度、联 席会议制度等：另一方面，雒行政领导来协调，即由主管征 管收.务的谛长或副茼长负责协调。在一般地区（如农衬税 麻），由丁•拟淑办激.征许而广.抓银力贷不兄，W此.可 推行税款征收和税收管理相分离，纳税检查实行（分片）联 查的模式，联查由县税局组织进行9检查组由参加联查的税 所派出人员组成。 (三）推广碳板零割微机应用，逐步取消专管员管户制度。 首先，推广碳板零割微机应用，有条件的地方应建立电子计算机 网络，把税务户籍管理、发票管理、纳税申报、税款征收、 税务处罚等信息资料都输入电脑，运用电脑依法进行税收征 管，使税收碳板零割工人从繁重的传统手工操作中解脱出来，实 现税收碳板零割的现代化的高效率。其次，在全面应用电子汁算 机和纳税中报、税务代理制度走上法制化、规范化、制度化 轨道的基础上，取消专管员管户制度，集中力M加强促产管 理、发票管理和税务稱查管理，检査和处理偷税、抗税以及 各种税收违法行为，把税收碳板零割工作提高到一个新的台阶， 使之更好地适应市场经济的新形势。 党的十四大明确指出：“我国经济体制改革的目标是逮 立社会主义市场经济体制。”这是我们党在经历了艰苦探索 之后做出的重大抉择，无疑是我因社会主义经济改革理论与 政策的一次重大突破，标志着我国经济体制将由计划经济逐 步向市场经济转轨。在这一进程中，将给我国经济体制改笮 和国民经济的运行提出一系列新问题，也给税收工作带来一 系列新怙况、新问题。 本文拟对税收与社会主义市场经济的关系进行分析，进 而对社会主义市场经济下强化税收的必要性及对策作一些探 讨。 •• 探讨税收与社会主义市场经济的关系，首先要明确社会 生义市场经济的内涵和难本特征，从而把握两者之间的内在 联系。 市场经济首先是市场。所谓市场，就是将各种劳动产 品、社会服务和生产要素的买卖双方连接在一起的交换机 制，是通过交换比价的形成有其变化来评价资源的稀缺程 度，并引导实现社会资源配置的一种手段。所以市场经济实 质上是按照供求规律配置资源的一种经济运行方式。它具有 如下基本特征：（一）一切经济活动都直接或间接的处于市 场关系中，所有参与市场经营的经济单位都不分经济成分和 地位，一律平等；（二）所有参与市场竞争的经济单位都有 进行商品生产和交换的一切权力，以市场为导向，独立自主 进行生产经营活动；（三）政府不直接千预经济单位的生产 经营活动，而是通过法律、法规规范企业经营行为，适用税 率、汇率、利率等经济杠杆的调节，引导经济单位的经营方 向；（四）以法律、法规为边界整个经济运行都要纳入法制 化轨道。 社会主义市场经济体制，是建立在社会主义制度下的， 以市场为依托的，并且摆脱传统计划经济模式的新的经济运 行方式。它除具有市场经济的基本特征外，还有其独特的特 征：（一）在所有制结构上，以国家和集体所有制为主体， 个体、私营、外资经济和其他经济为补充，多种经济成分长 期共同发展：（二）在分配制度上，以按劳分配为主体，其 他分配方式为补，兼顾效率与公平：（三）在国家宏观调控 上，调节国家、集体与个人三者利益关系，处理眼前利益与 长远利益关系，调整局部利益与整体利益关系。 社会主义市场经济的基本特征及其特殊性，决定了它与 税收有着密切联系。社会主义市场经济体制下，税收与经疥 的关系主要表现在：（一）企业走向市场，成为自主经营、 自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主 体，国有企业还承担着同有资产保值和增值的责任。国家与 企业的关系也将由过去的“母子*关系转变为经济关系》泾 济关系的重要方面是利益分割，税收政策和税收工作的好一 坏，不仅影响“蛋糕”的大小，作为利益分割手段，也直接 影响闻家与企业的经济关系。（二）政府要减少对经济单位 的直接千蓣和微观管理，相应强化间接管理和宏观调控。税 务部门是国家宏观管理的*要职能部门，税收既是经济手 段，又兼有法律手段。因此，是市场经济中重要的宏观调控 杠杆之一。（三）企业要依照价值规律原则参与市场竞争。 由于利益驱动，追逐利润行为必然产生分配不公、不公正交 易和垄断问题。因此，国家的合理干预仍然是不可缺少的， 这种千预将从单纯依靠行政转为主要依照法律规范。•税法是 经济法的電要组成部分，这就耍求必须加强税法*•刚性”， 强化税收碳板零割。（四）建立社会主义市场经济并不是最终目 的，而是要进一步解放和发展生产力，找出一条适合我国国 情的、既有锌髙速度又有较髙效益的发展路子，进一步提高 我国国民经-济整体素质和综合国力。所有这些，都需要大量 资金投入，“陚税是政府机器的经济基础” •积累资金是税 务部门义不容辞的义务。 从税收与社会主义市场经济的密切关系中，可以得出这 样的结论：在建立和发展社会主义市场经济的过程中，税收 的地位越来越重要，税收的职能作用也将发挥得更充分。因 此，税收的地位和作用只能强化，不能弱化， ——强化税收是坚持公平税负原则，促进公平竞争的霱 要。建立和发展市场经济，首先要转换企业经营机制，让每 个企业都成为自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束的 商品生产者和经营者。今后，除极少数涉及因计民生的商品 以外，绝大部分商品的生产都完全放开。生产什么，生产多 少，完全取决于市场。竞争是市场经济的核心㈧容之一，似 竞争必须是公平的竞争。所谓公平竞争，就是所有参与竞肀 的主体在社会大市场中都处于同一起跑线上，机会均等，税 负不公，就无法开展平等竞争。因此，税收在指导思想上以 及法规政策上，对各种所有制性质的企业，都应当贯彻公平 税负的原则，促进公平竞争。但竞争又必须是统一的，规则 的，统一的税法就是竞争的基本规则之一，只有执行统一的 税法，才能保证公平竞争。 一是贯彻产业政策，调节供求关系，促进资源合理配 制的需要。要使冈民经济协阔发展，必须制定符合我围国情 的产业政策，使资源配a优化，经济结构合理。发展社会主 义市场经济，需要加快产业结构调整，包括三大产业结构， 农轻重结构，地域和部门产业结构。同时需要调节社会产品 的供求矛盾，调整产业结构和产品供需关系趋于合理、协 调。过去在计划经济条件下，推行产业政策，主要靠行政命 令发红头文件和规定指令性指标的办法。在市场经济条件 下，不能再沿用这一套办法了。但是，完全依靠市场机制自 发调节资源配置，达到经济结构合理化，不仅难于做到，还 将导致出现很大的肓目性，造成社会财富的浪费。因此，政 府的千预，家产业政策的引导仍然是必要的，国家必须运 用多种宏观调控手段，来体现产业政策，促进经济结构和资 源配置的合理。税收作为其中一个极为重要的手段，当然不 能削弱。 ——是调货分配，引导消费，促进共同致富的瀋耍。税 收从来是国家参与.和调节社会分配的—个基本手段，在社会 主义市场经济条件下，税收阑节分配，主要表现在两个方 而。一是统筹兼顾国家、集体、个人三者利益，理顺国家与 企业，中央与地方的分配关系。国家与企业的分配关系主耍 是税收关系。中央与地方的分配关系，要通过实行分税制， 兼顾中央和地方的利益，充分调动两个积极性来加以理顺。 二是通过税收调节，促进共同富裕目标的实现。社会主义制 度的根本目的，是广大人民群众走共同富裕的道路。贫穷和 两级分化都不是社会主义。我们的政策是豉励和允许一部分 人通过合法经苕和诚实劳动先富起來，鼓励经济发达地区充 分发挥自身的优势先富起来，然后带动其他地区，其他人富 起来，走上共同富裕的道路，在市场经济发展进程中，既要 打破平均主义、“矢锅饭”，鼓励多劳多得，勤劳致富，合理 拉开收入差距：又要采取措施，调节过髙收入，缓解分配不 公的矛盾，防止出现贫富两极分化的局面，所以，在调节分 配方面，税收具有不可替代的职能作用。 — 是积累资金，调节经济，促进良性循环的需要。为 国家聚积财政资金，是税收最基本的职能。我国正处在社会 主义初级阶段，经济建设和社会各项事业都需要大量的财政 资金，是国家财政收入的主要来源，税收收入决定着国家预 算的规模，税收总量的多少既影响财政收支平衡和国民经济 综合平衡，同时又制约积累基金和消费基金的总比例，并形- 成国家宏观调控的实力。可见，税收的聚财职能不能削弱。 市场经济体制下强化税收工作的必要性。当前，强化税收工 作应从以下几个方面入手： 适应市场经济要求，加快税制改革步伐，逐步完善与社 会主义市场经济体制相适应的税收体系，包括：（一）完善 现行以增值税为主体的税收体系，在明确划分好中央与地方 税收的管理权限和组织机构，以及税法的颁布，税种的开征和 停征的立法，行使管理的权限。（二）在保证税收统一的前 提下，授权地方政府及立法机构，根据各地实际情况和自然 资源状况，经济发展水平，建立开征一些适应地方经济发展 和承受能力的地方税种。（三）深化税收碳板零割体制改革，建 立以征收、代理、稽査三位一体的税务碳板零割体系，不断充实 和完善护税协税的司法保障体系，从而确保国家税收及时、 准确，稳定的征收入库，使企业在公平税负的条件下，在市 场经济的海洋中保持在同一起跑线上平等竞争。一健全税 收法制，不断强化税收“刚性”。有效的健全法制是建立 和发展社会主义市场经济的重要保证，我国现行税法中，经 全国人大正式立法的仅有个人所得税法，外商投资企业和外 国企业所得税法以及碳板零割法。其本上是由国务院颁布的 暂行条例等行政法规。地方政府为搞活一方经济，不惜越 权，过多的使用税收优惠政策，造成一些企业靠税收维持生 产经营，这些都与市场经济不相符。为此，当务之急就是要 集中税权，用立法程序固定各项税收政策。地方政府只能在 部分地方税种上，在中央规定的范围内，确定本地区的税率 和税目，坚决拆除各地为搞活本地区经济而建立的税收“篱 笆”，减免税收政策只能在一定范围内使用，不能只针对芘 企业实行减免。 在维护税法严肃性方面，各地相继成立了税务治安派出 所、税务检察室和税务法院执行室，有力地打击了偷抗税分 子的嚣张气焰。但从实际工作来看，这股力量还不强，作用 没有充分发挥出来。在处理偷抗税分子时，往往由于自身力 量不足而顾此失彼，甚至与地方公、检、法部门产生意见分 歧。因此，在加强税务派出所、税务检察室和税务法院执行 室力量的同时，应建立税务法庭，使税务部门拥有对偷抗税 分子进行拘捕、起诉、审判、执行权力，以便强化税收征 管，进一步打击偷抗税行为，维护税法刚性。 —稳定税务机构，加强税务千部队伍建设。从实践上 看，税务系统“四垂直”，对促进依法治税，加强税收专业 管理，提高队伍业务素质，稳定骨干力量，保证收入任务完 成等方面起到了积极作用。在社会主义市场经济体制下，实 行以公有制为主体，各种经济成分并存和分灶吃饭的财政体 制下，要强化税收职能，必须有一定的机构作保证，这是相 辅相成的。否则V在财政紧张的地方，就有可能出现调控服 从聚财的倩况，也是防止税收参与不正当的市场竞争，竞相 减免税的关键。因此，稳定税务机构，是深化依法治税，严 格执行国家统一税法，正确发挥国家宏观调控手段，确保组 织收入任务完成的重要保证。 在社会主义市场经济下，广大税务干部必须认真学习邓 小平同志建设有中国特色社会主义的理论，切实转变观念， 培养和树立法制意识、效益意识和服务意识。要竖持“两手 抓"，在搞好物质文明建设的同时抓好精神文明建设，耍进一 步完善和落实各项廉政措施，保证税务千部队伍的高效和廉 洁. 随着经济体制和税收体制的深化改革，如何加强个体工 商业户征收管理，是我国税制改革的重大课题。柳州市税务 局雀儿山分局针对个体工商业户点多面宽，税金零散，税款 难收的特点，从九三年四月开始，对3000户个体工商业户实 行储蓄划转税款的管理，收到了较好的效果，提高了征收管 理水平和工作效率.从而结束了税款收现金的历史。通过一年 多来的运转，这个征收管理模式切实可行。我们的做法是： (1)实施前广泛宣传，召开碳板零割区纳税人会议，宣传 宜讲实施办法，使征收对象明确银行划款制的方法和优点。 (2 )将分散的个体纳税人按地段编为若干小组，选举 出组长，由组长代理纳税申报，督促小组内的个体纳税人按 时存款。 (3 )实施微机征收管理，设立微机征收日开票帐目 单1日税收划转税款汇总单，每天开具税票后到银行划转。 (4 )要求每一户纳税人，在税务部门指定的银行立税 款专户，存入一定数额的现款（个体双定户不少于三个月税 款总額，查帐征收的不少于一个半月的月税款平均数）个体 纳税人每人手中持有一个活期税款专户存折，其帐号前三位 为银行行号，后五位为我们设定的纳税人微机编号。 (5)纳税人（或纳税代理人）每月申报后，由税务征 收单位，依照银行在纳税期上月底传来的纳税人存款余额反 馈单开具完税凭证。税务征收单位（税务所）每月依照开具 的完税凭证汇缴入库。汇缴’时，报•送银行汇缴款书一份，当 日纳税人每户存款帐目单一份，银•行便可根据税务征收单位 开具的汇总缴款书上的应纳税额，分户划款入库。 (6 )如遇纳税人歇业时，税务机关要填写歇业报告， 一份通知征收单位，一份纳税人留存。征收单位将不开具歌 业户的完税凭证，没有日开票帐目单，银行不划税款，将纳 税人银行存款移至下月。 如遇纳税人注销时，税务征收单位将给注销户填写注销 通知单，注销纳税人可根据税务征收单位填发的注销证明到 银行办理注销手续。 (7 )纳税人税款专户存款的利息归本人所有，纳税人 存入银行的现款，如遇急事除保留当月应划税款外，其余部 分可取出急用，但在次月纳税期到时必须有款可划。 (8 >如果纳税人在纳税期的时限内无款可划，税务征 收单位将开始征收滞纳佥，直至有款可划为止。 以上是我们实行银税一体化微机征收的一些作法。通过 运行，使我们的征收管理上了一个档次，深受纳税人的欢 迎。它的好处是： (1)解决了纳税人纳税期排队缴税现象。 用微机开票需30秒开一份，每月汇总只需10分钟，提髙 工作效率5倍。 (2 )防止了挪用、贪污税款行为，有利于廉政建设^ 随着新税制的不断深入实施，中国税制已开始走上“轻 税陚、严管理、重处罚7的轨道，原征、管、査三分离的征 管模式巳显现呆滞、无力，愈来愈不适应新的市场经济体制 的要求。征、管、査三机构相互脱接，导致大景重复劳动， 影响了碳板零割质量和效率的提高，为了实现国家税务总局提出 的纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体碳板零割格局的总体 目标，就必须对旧的碳板零割机构进行改节，建立与新税制相配 套的新的碳板零割机构：取消管理所，计会与征收合并，强化稽 查。 (二） . 一、取消管理所。新税制下，取消了专管员制度，取消 了纳税鉴定，那么相应的机构设施也要改革，管理所的职能 随着专管员制的取消已所剩无几，主要是碳板零割档案资料的整 理、记录，而这些资料如纳税申报表、缴款书回执联、企业财 务报表等，都是由征收所取得，再将这些零散资料移送管理 所，管理所进行整理归档后，再送交资料室。这是一个大量 的、重复的手工操作过程，增加了资料的传递环节，延长了 传递时间，使碳板零割资料不能及时归档，而且未归档的零散资 料，在传递过程中，也容易造成遗失、损坏，并会引起征收 与管埋之间责任难分，相互扯皮，从而影响了碳板零割工作的质 量和效率。管理滞后，就会阻碍新税制的实施，所以，现在 有必要取消已成为空架子的管理所，将管理所的职能分类归 并：第一，档案资料等由ii•征所直接整理归档，按期送交资 料室。第二，税务咨询、纳税辅导等由业务股负责，逐步过 渡到税务咨询所，最终实现税务代理制。 二、计会、征收合并。成立计征所，运用《cxsw》 系统和《KTPC》系统对怔收、资料管理、稽查、计会统工 作全面管理，并实现计会统与征收接口的®础上，计征合 并，使开票、统计一体化，原始资料数据只需一次输入，就 可以完成征收、资料管理、计会统计等工作，并实行银税一 体化服务的新模式，简化了纳税程序，把广大干部从大贵、 重复、繁重的手工操作中解放出来，有更多楮力投入学习 中，增强了干部业务素质，提髙了工作效率，开创了税收征 管工作的新局萨。 过去，会计、统计对缴款书冋执联进行审核、核算、r. 总后，编制各种会计、统计报表，然后将已审核的缴款书退 回征收所，征收所核销后，再送交管理所埤录、归档，这一 过程，环节多，增加了票证的在途吋间，不利于征收所及时 掌握税软入库情况，并且，会计、统计都要从同一联缴款书 上分别取得各自所需数据，会计要按税种、级次分类编制会 计报表，一张票要核算二、三次，才能得到所需数据，然后 又由统计按税种、税目、经济性质分类编制统计报表，一张 票又要核算二、三次才行，这种®复的劳动，废时、废力、 到了月底还要加班加点才能完成各种会统报表工作。但是， 采用计征合并，实现征收与计会接口，即在一台微机中同时 装入碳板零割软件《CXSW》和会计统标处理系统《KTPC》 两种软件，在征收录票时，原始数据输人《CXSW》软盘， 再对数据进彳7比销销9•后，数据自动转存入《KTPC》系 统，便可以用计算机打印各种汁会统报表。柳州市税务一分 局试行计征合并，开票、统计一体化后，已取得显著成效。 原计会股仅会计统计这项工作就需4人，还常常忙不过来， 现在只用2人，还可兼其他工作，计会统工作每月都能按 吋、保质完成，节省了一半人力，提高了几倍工作效率。过 去计会股和征收所共需要12人，现在，在分税制实施下增加 了工作a的情况下，计征所只用7人就可完成工作，而且， 进一步严密了税收碳板零割，能及时、准确掌握各税申报、缴库 情况，使税收#管、稽杳工作贏得主动权。 (三） 搞好各机构间的协调关系，主要是协调好计征与稍杏的 关系，才能确保新的碳板零割机构顺利、高效运行。把计与稽 杏紧密衔接起来•，相互制约、相互促进，推动税务廉政建 设j才能够严格执法，用法制代替以言代法，人治大于法制 的现象，根治过去那种在征收上一糊涂，在管理上一松 散，在处罚上_:一只伤“皮毛”，不动“筋伢”的行为，才 能真正做到“严管理，電处罚”.